Polski Ład – zmiany w wyliczaniu składki zdrowotnej

Polski Ład wprowadził zmiany w sposobie wyliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Od stycznia 2022 roku podstawa oraz wysokość składki zdrowotnej będą uzależnione od sposobu opodatkowania.

Za styczeń 2022 r. składka zdrowotna ustalana jest na dotychczasowych zasadach. Składka będzie wynosić (niezależnie od sposobu opodatkowania) 9% podstawy, którą stanowi 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku.

Wskazówka
Przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2021 r. wyniosło 6 221,04 zł. Składka za styczeń jest więc wyliczana jako 9% x (75% x 6 221,04 zł) = 419,92 zł.

Polski Ład wprowadził dodatkowo pojęcie roku składkowego, który obejmuje miesiące od lutego do stycznia roku następnego. Wiąże się to z innym sposobem wyliczania składki zdrowotnej w kolejnych miesiącach roku. Od lutego 2022 roku miesięczną podstawę wymiaru składki dla osób prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się według skali podatkowej lub podatkiem liniowym stanowić będzie dochód uzyskany w poprzednim miesiącu. Podstawa ustalana jest następująco:

  • Licząc składkę zdrowotną za pierwszy miesiąc roku składkowego (luty 2022, luty 2023 itd.) oraz za miesiąc, w którym przedsiębiorca rozpoczął swoją działalność jako podstawę wymiaru składki bierzemy dochód z poprzedniego miesiąca. Jest to przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu oraz składki społeczne.
  • Licząc składkę zdrowotną za kolejne miesiące roku składkowego podstawą wymiaru składki jest dochód ustalany jako różnica między sumą przychodów (uzyskanych od początku roku kalendarzowego) i sumą kosztów uzyskania przychodu poniesionych od początku roku. Następnie dochód ten pomniejszany jest o sumę dochodów uzyskanych za miesiące poprzedzające miesiąc, za który wyliczana jest składka, i o różnicę między sumą składek społecznych (zapłaconych od początku roku) a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach.

Uwaga
Jeśli podstawa wymiaru składki zdrowotnej wyliczana w wyżej podany sposób będzie niższa niż kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku składkowym, podstawę wymiaru składki stanowić będzie kwota minimalnego wynagrodzenia. W 2022 r. kwota minimalnego wynagrodzenia wynosi 3 010 zł.

Dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej stopa procentowa składki zdrowotnej nie uległa zmianie i wynosi 9% podstawy wymiaru składki.

Polski Ład wprowadził zmianę w wysokości stopy procentowej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym. Stopa procentowa wyniesie 4,9% podstawy wymiaru składki.

W sytuacji kiedy w danym miesiącu podstawa wymiaru składki będzie niższa od minimalnego wynagrodzenia, bądź przedsiębiorca poniesie stratę, składka zdrowotna będzie wyliczana od minimalnego wynagrodzenia w wysokości 9%. Oznacza to, że miesięczna składka zdrowotna nie może być niższa niż 270,90 zł (9% x 3 010 zł). Dotyczy to również przedsiębiorców, którzy osiągają przychody zwolnione.

Na formularzu właściciela w sekcji Odliczenia składek społecznych i zdrowotnych obok kolumny ‘Składka zdrowotna’ został dodany przycisk ‘Oblicz’. Po jego naciśnięciu przeliczona zostanie kwota składki oraz dochód. Jest możliwa edycja kwoty składki zdrowotnej, która została podpowiedziana. Kolumna ‘Dochód’ jest domyślnie ukryta.

Po naliczeniu zaliczki na PIT-36/PIT-36L na karcie właściciela automatycznie zostanie uzupełniona kwota składki zdrowotnej oraz dochód. Jeśli naliczona zostanie zaliczka kwartalna to automatycznie podpowiedzą się kwoty składki i dochodu dla wszystkich miesięcy kwartału.

Uwaga
Jeśli na zaliczce na PIT-36/PIT-36L zostaną ręcznie zmienione kwoty przychodów bądź kosztów konieczne będzie ręczne zmodyfikowanie wartości składki zdrowotnej, która została podpowiedziana.

Na formularzu właściciela oraz po zaznaczeniu właściciela na liście Pracownicy/właściciele dostępny jest wydruk składek zdrowotnych za rok składkowy.

Wydruk obejmuje wysokość składki zdrowotnej naliczonej za poszczególne miesiące roku składkowego, wartość składek obliczoną od przychodu za cały rok składkowy oraz kwotę różnicy pomiędzy składkami miesięcznymi a składką wyliczoną od podstawy rocznej. Jeżeli roczna podstawa składki zdrowotnej będzie mniejsza niż kwota wynagrodzenia pomnożona przez ilość miesięcy prowadzenia działalności to roczna wysokość składki zdrowotnej zostanie wyliczona jako: 9% x ilość miesięcy prowadzenia działalności x kwota minimalnego wynagrodzenia.

Przykład
Przedsiębiorca opodatkowany według skali podatkowej, kwartalny tryb wyliczania zaliczek.

Styczeń 2022:
Przychody: 23 000, 00 zł
Koszty: 11 000,00 zł.
Składki społeczne: 285,00 zł.
Dochód: 23 000,00 – 11 000,00 – 285,00 = 11 715,00 zł.

Luty 2022:
Przychody: 54 000,00 zł
Koszty: 32 000,00 zł
Składki społeczne: 285,00 zł
Dochód: 54 000,00 – 32 000,00 – 285,00 = 21 715,00 zł

Marzec 2022:
Przychody: 43 000,00 zł
Koszty: 12 000,00 zł
Składki społeczne: 285,00 zł
Dochód: 43 000,00 – 12 000,00 – 285,00 = 30 715,00 zł.

Naliczamy zaliczkę na PIT-36 za I kwartał 2022. Na formularzu właściciela składki zdrowotne będą następujące:
Za styczeń: 419,92 zł (9% od 75% przeciętnego wynagrodzenia)
Za luty: 1 054,35 zł (9% od dochodu ze stycznia, czyli 9% x 11 715,00)
Za marzec: 1 954,35 zł (9% od dochodu z lutego, czyli 9% x 21 715,00).

Kwota dochodu za marzec będzie brana do wyliczania składki zdrowotnej w kwietniu 2022.

Podatnik rozlicza się kwartalnie stąd też nie będzie wyliczonej zaliczki na PIT-36 za kwiecień 2022. Aby wyliczyć wartość składki zdrowotnej za kwiecień wystarczy na formularzu właściciela w sekcji Odliczenia składek społecznych i zdrowotnych dla miesiąca kwiecień kliknąć przycisk Oblicz – Przeliczone zostaną kwoty składki zdrowotnej oraz dochodu:

Dochód: 30 175,00 (dochód na podstawie zapisów księgowych w marcu 2022)
Składka zdrowotna: 2 764,35 zł (9% x 30 175,00).

Czy ten artykuł był pomocny?