Jakie zmiany wprowadzono w wyliczaniu składki zdrowotnej w 2025 roku?

Od 01.01.2025 obowiązują nowe zasady naliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców.

Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej

W roku składkowym obejmującym okres od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026  r., minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosi 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na dzień 1 stycznia 2025 r.

W 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 4 666,00 zł, co oznacza, że minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej to 3 499,50 zł (75% × 4 666,00 zł).

Składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej

Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej płacą składkę zdrowotną w wysokości 9% podstawy wymiaru.

• Jeżeli ustalony dochód jest niższy niż 75% minimalnego wynagrodzenia, składka zdrowotna naliczana jest od wartości 3 499,50 zł.

• Jeśli dochód przekracza tę wartość, składka obliczana jest od faktycznego dochodu.

Składka zdrowotna dla przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym

Przedsiębiorcy rozliczający się według podatku liniowego płacą składkę zdrowotną w wysokości 4,9% podstawy wymiaru.

• Składka nie może być niższa niż 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli 314,96 zł.
• Jeśli składka obliczona jako 4,9% dochodu jest niższa niż minimalna, wówczas stosuje się wartość minimalną.

Zmiany dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem

Dla osób rozliczających się ryczałtem zmieniła się wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia służącego do wyliczania podstawy wymiaru składki zdrowotnej.

Przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw (wraz z wypłatami z zysku) w IV kwartale 2024 r. wyniosło 8 549,18 zł.

Pomniejszenie podstawy składki zdrowotnej o przychody i koszty sprzedaży środków trwałych

Od 1 stycznia 2025 r. wprowadzono możliwość wyłączenia z podstawy naliczania składki zdrowotnej przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych.

W związku z tym na karcie właściciela w sekcji Odliczenia dodano parametr Pomniejszenie dochodu do składki zdrowotnej o przychody i koszty ze sprzedaży środków trwałych.

Po jego zaznaczeniu użytkownik może ręcznie uzupełniać wartości w tabeli zawierającej:

• Miesiąc
• Przychody ze sprzedaży środków trwałych
• Koszty ze sprzedaży środków trwałych

Gdy w konfiguracji wybrano Ewidencję ryczałtową parametr nosi nazwę Pomniejszenie przychodu do składki zdrowotnej o przychody ze sprzedaży środków trwałych.

Po jego zaznaczeniu użytkownik może ręcznie uzupełniać wartości w tabeli zawierającej:

• Miesiąc
• Przychody ze sprzedaży środków trwałych

Jeśli dla danego miesiąca zostaną wpisane przychody/koszty sprzedaży środków trwałych, zostaną one uwzględnione w obliczeniach składki zdrowotnej.

• Przychody ze sprzedaży środków trwałych zostaną odjęte od przychodów.
• Koszty sprzedaży środków trwałych zostaną odjęte od kosztów.
• Tak wyliczony dochód zostanie pomniejszony o składki społeczne.

Przy rozliczeniu rocznym użytkownik może zdecydować, czy chce uwzględniać pomniejszenie dochodu o sprzedaż środków trwałych.

Jeśli parametr jest zaznaczony, wówczas:

• Przychody i koszty sprzedaży środków trwałych są uwzględniane w rocznych wyliczeniach.
• Na wydruku pojawi się informacja: Pomniejszenie dochodu do składki zdrowotnej o przychody i koszty ze sprzedaży środków trwałych.

Jeśli parametr nie jest zaznaczony, sprzedaż środków trwałych nie będzie brana pod uwagę przy wyliczaniu składek rocznych.

Powyższe działanie jest analogiczne w Ewidencji ryczałtowej.